Al Diari Oficial de la Generalitat del 30 d’abril de 2020 s´ha publicat la Llei 5/2020, del 29 d’abril, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l’impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient .

Aquesta norma coneguda col·loquialment com a “llei d’acompanyament als pressupostos” introdueix modificacions en l’àmbit dels tributs propis de la Generalitat de Catalunya així com en els tributs cedits. 

La Llei va entrar en vigor el 1 de maig de 2020, si be els efectes de la mateixa en alguns impostos es diferent.

TRIBUTS CEDITS

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

Amb efectes del 1 de gener de 2020: 

• Mínims exempts

S’incrementa un 10% el mínim exempt dels contribuents amb nivell de renda més baix es a dir amb caràcter general el mínim per contribuent es de 5.500 euros però si la base liquidable no supera els 12.450 euros, el mínim exempt es de 6.105  euros.

• Escala autonòmica

Es desdobla l’escala autonòmica el que implica que a una base liquidable entre 90.000 euros i 120.000 euros el tipus aplicable serà del 23,50%, incrementant en dos punts percentuals de l’anterior, i a partir dels 120.000 euros fins a 175.000 euros el tipus autònom aplicable serà de 24,50%, suposant un augment d’un punt percentual.

 Impost sobre Successions i Donacions

• Tarifa reduïda

Es modifica l’àmbit d’aplicació de la tarifa reduïda de l’Impost sobre Donacions, amb l’exclusió als beneficiaris de determinades pòlisses d’assegurança de vida quan el beneficiari sigui persona diferent del contractant.

 – Coeficients multiplicadors

La novetat és la reintroducció dels  coeficients multiplicadors en funció del patrimoni preexistent per als contribuents dels grups I (descendents menors de 21 anys) i II (cònjuge, ascendents i descendents majors de mes de 21 anys).

Patrimoni Preexistent (Euros)	Grup I y II	Grup III	Grup IV
De 0 a 500.000,00	1,0000	1,5882	2,00
De 500.000,01 a 2.000.000	1,1000	1,5882	2,00
De 2.000.000,01 a 4.000.000,00	1,1500	1,5882	2,00
Mes de 4.000.000,00	1,2000	1,5882	2,00

Per posar un exemple, això suposa que en cas d’una herència en que els hereus son dos fills i cada un rep 1.000.000€ pot ser que no paguin el mateix. Si un dels dos no te patrimoni previ pagarà uns 31.362€ mentre que si l’altre te un patrimoni previ de 1.500.000€ pagarà 34.386€, es a dir, un 10% mes. 

Aquests coeficients multiplicadors també s’apliquen a les donacions entre pares i fills. El que implica que si dos fills reben una donació de 200.000€ si un no te patrimoni pagarà 10.000€ mentre que si l’altre fill te un patrimoni de 1.000.000€ pagarà 11.000€.   

• Nova reducció per determinades donacions

Es crea una nova reducció per a determinades donacions rebudes de fundacions i d’associacions que compleixen finalitats d’interès general. En aquest cas qui rep la donació  podrà gaudir d’una reducció del 95%.  

Les entitats donants no han de ser fundacions vinculades a partits polítics, associacions religioses o esportives, organitzacions sindicals o empresarials. I les donacions no poden consistir en bens immobles. 

Es regulen uns requisits subjectius, objectius i formals per a qui sigui d’aplicació aquesta nova reducció.

• Bonificacions en adquisicions mortis causa

Es modifiquen substancialment les bonificacions a fills majors de 21 anys. Fins ara eren com a màxim d’un 99% i com a mínim d’un 20% en funció de la quantia de l’herència. Doncs be, aquesta bonificació marginal pels fills majors de 21 anys queda fixada del 60% al 0%.

Una altre modificació important es que fins ara, en cas d’aplicar la bonificació del 95% per rebre una empresa familiar, els fills tenien dret a aplicar una bonificació per parentiu que anava del 49,5% al 10%. A partir d’ara aquesta possibilitat ha desaparegut i per tant  si s’aplica la bonificació d’empresa familiar no hi cap altre bonificació per parentiu aplicable (llevat de la reducció per habitatge habitual).

Això es important i fa que sigui necessari estudiar la composició patrimonial en cas de tenir empresa familiar ja que potser resulta aconsellable fer algunes actuacions a fi i efecte de tractar d’optimitzar el traspàs patrimonial amb el menors costos tributaris possibles. 

En qualsevol cas, es manté la bonificació del 99% per parentiu en transmissions mortis causa entre cònjuges.

Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats

• Tipus de gravamen

S’aprova un tipus reduït del 5% per a les adquisicions d’habitatges que vagin a ser l’habitatge habitual per part de membres de famílies monoparentals amb rentes inferiors a 30.000€.

• Bonificacions

Pel que fa a les transmissions patrimonials oneroses, s’estableix una bonificació en les transmissions d’habitatges adquirits per l’Agència de l’Habitatge de Catalunya en exercici dels drets de tanteig i retracte i una bonificació en les adquisicions que duen a terme els promotors socials, per a destinar-los a habitatge de protecció oficial de lloguer o cessió d’ús.

Pel que als actes jurídics documentats, es crea una bonificació en la quota (i) del 60% que aplica a les escriptures publiques de constitució en règim de propietat horitzontal per parcel·les i (ii) del 100% que aplica als documents notarials que formalitzen actes relacionats amb les anomenades arres penitencials.

Es modifica la regulació de la bonificació de la quota per a la transmissió d’habitatges a empreses immobiliàries, reduint-se a tres anys el termini del que disposen per a revendre l’habitatge.

• Obligacions formals

Es regulen les obligacions formals dels subjectes passius amb relació a la presentació de documents i amb relació als terminis de presentació d’autoliquidacions complementàries en cas de pèrdua del dret a aplicar un benefici fiscal.

 TRIBUTS PROPIS

Impost sobre els habitatges buits

Es modifiquen, amb la finalitat d’incentivar la disponibilitat d’habitatges per a lloguer social, els percentatges de bonificació establerts en atenció al volum d’habitatges que els subjectes passius destinen a lloguer assequible.

Impost sobre grans establiments comercials

La primera modificació concreta els supòsits de subjecció a l’impost; la segona, relativa a la determinació de la base imposable, introdueix una ràtio de vehicles per dia i metres quadrats de superfície específica per als establiments de ferreteria.

Impost sobre les estades en establiments turístics

S’incorporen a la tributació els creuers que no entren al port però queden fondejats en les seves aigües, atès que s’hi fan estades que són susceptibles d’ésser gravades en els mateixos termes que les efectuades en els creuers que sí que resten amarrats a port. 

Una altra novetat normativa és que es permet que l’Ajuntament de Barcelona estableixi, per mitjà d’una ordenança municipal, un recàrrec sobre les tarifes establertes per a aquest impost.

Impost sobre l’emissió d’òxids de nitrogen a l’atmosfera produïda per l’aviació comercial

S’introdueix una modificació tècnica amb relació als instruments d’informació que s’han d’utilitzar per determinar les emissions que són objecte de gravamen.

Impost sobre les begudes ensucrades envasades

S’incrementen els tipus de gravamen per motivar el canvi de comportament dels fabricants (amb la reducció del volum de sucre de les begudes més comercialitzades) i dels consumidors (perquè optin pel consum de begudes més saludables).

Taxes

En matèria de taxes cal destacar la modificació de la taxa per la realització de valoracions prèvies en l’àmbit dels tributs que gestiona la Generalitat de Catalunya i la modificació de la taxa per la prestació de serveis en matèria de jocs i apostes, entre d’altres.

Impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient

Es crea, així mateix, un nou tribut propi, l’impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient. 

Amb un caràcter finalista, grava la incidència, l’alteració o el risc de deteriorament que ocasiona sobre el medi ambient la realització de les activitats que hi queden subjectes, mitjançant les instal·lacions i altres elements patrimonials afectes a aquestes, amb la finalitat de contribuir a compensar la societat del cost que suporta i frenar el deteriorament de l’entorn natural. Aquestes activitats són, d’una banda, les de producció, emmagatzematge o transformació d’energia elèctrica i, d’una altra, les de transport d’energia elèctrica, de telefonia o de comunicacions telemàtiques per mitjà dels elements fixos del subministrament d’energia elèctrica o de les xarxes de comunicacions.